Вопросы и ответы / Вопрос — 5 декабря 2008
Приведем пример отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по оплате посредством банковской карты.
Условия: Стоимость реализованного товара 31.10.2008г. с использованием платежных карт составила 1.900, 00руб., учетная стоимость реализованного товара 1.100, 00руб. Денежные средства на расчетный счет поступили 03.11.2008г. Согласно договору эквайринга комиссия банка составляет 2% суммы оплат.
В бухгалтерском учете организации операции отражаются следующие образом:
Д-т 62 К-т 90.1 – 1.900, 00руб. — отражена сумма дебиторской задолженности покупателей за товар, оплаченный банковскими картами;
Д-т 90.3 К-т 68 – 289, 83руб. (1.900, 00руб. x 18/118) — отражена сумма НДС с продаж по платежным картам;
Д-т 90.2 К-т 41 – 1.100, 00руб. – списана учетная стоимость реализованного товара;
Д-т 57 К-т 62 – 1.900, 00руб. — переданы в банк документы на сумму оплат товаров платежными картами.
Д-т 51 К-т 57 – 1.862, 00руб. [1900, 00 руб. — (1900, 00 руб. x 2%)] — получены от банка денежные средства за проданный товар за вычетом банковской комиссии;
Д-т 91 К-т 57 – 38, 00руб. (1900, 00 руб. x 2%) — списана банковская комиссия в прочие расходы.
Однако, такой подход не исключает возможности возникновения спорных ситуаций с налоговыми органами в связи со следующим.
Согласно п.1 ст.346.17 Налогового кодекса РФ, датой получения дохода признается не только день получения денежных средств на расчетный счет или в кассу, но и день погашения задолженности иным способом. Оплата товара платежной картой и является погашением задолженности покупателя иным способом.
Таким образом, в Z-отчете, который кассир выбивает в конце рабочего дня, отражается сумма выручки, оплаченной наличными деньгами, а также (на отдельной секции) сумма выручки, оплаченная по платежным картам.
Кроме того, в своих разъяснениях налоговые органы напоминают об ответственности за нарушение законодательства о применении ККТ (ст.14.5 КоАП РФ), к которому приравнивается непробитие чека при осуществлении расчетов с использованием платежных карт.
Из вышеизложенного следует, что по вопросу даты получения дохода при расчете пластиковой картой ситуация спорная; в момент оплаты картой необходимо выдавать кассовые чеки и отразить выручку за день в журнале кассира-операциониста от продажи товаров, расчеты за которые производятся с использованием платежных карт.
Оплата платежными картами в «1С:Бухгалтерия 8»
Начиная с версии 3.0.34 программного решения «1С: Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0)», блок учета кассовых документов включает новый документ — «Оплата платежной картой». Этот документ предназначен для отражений операций приема оплаты от покупателей, а также сводной выручки по неавтоматизированной торговой точке с использованием пластиковой карты.
Для того, чтобы создать документ, нам потребуется раздел «Банк и касса», где в группе «Касса» мы выбираем пункт «Оплаты платежными картами»
В окне откроется журнал, где мы нажимаем кнопку «Создать» и указываем вид, который будет использоваться – «Розничная выручка» или «Оплата от покупателя».
Для того, чтобы отражались все операции по оплате через пластиковую карту покупателем товаров, услуг или работ, мы выбираем вид операции, которые равен значению «Оплата от покупателя»
После того, как мы выбрали вид операции, нам нужно указать контрагента и вид оплаты в шапке документа
Далее обратимся к справочнику «Виды оплат организаций», в котором сохраняются сведения об условии обслуживания организации банком-эквайером. Во время добавления нового элемента справочника, нам нужно будет заполнить поля
Когда денежные средства поступят на расчетный счет организации, нужно будет учесть сумму комиссии банка. Это можно сделать путем введения на основании документа «Оплата платежной картой» банковского документа «Поступление на расчетный счет». В таком случае системой автоматически будет рассчитана сумма комиссии банка-эквайера и сформированы соответствующие проводки
Для того, чтобы операции, связанные с оприходованием розничной безналичной выручки в неавтоматизированной торговой точке, были отражены, нам потребуется создать документ, в котором указан вид операции «Розничная выручка»
После того, как мы проведем документ, системой будут сформированы проводки для целей бухучета и налогового учета
Оплата Банковскими Картами в Магазинах При Енвд
Обоснование позиции:
Согласно ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
При этом оплата товаров может осуществляться физическими лицами с использованием банковской карты (п. 2.3 Положения ЦБ РФ от 24.12.2004 N 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее — Положение N 266-П)).
В целях применения главы 26.3 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).
При этом для перевода розничной торговли на ЕНВД необходимо одновременное соблюдение следующих условий:
— осуществление данной деятельности через объекты, предусмотренные пп. 6 и пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
— реализация товаров покупателям для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.
Таким образом, для применения системы налогообложения в виде ЕНВД форма и момент оплаты покупателем товара значения не имеют.
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Услуга по приему пластиковых банковских карт — торговый эквайринг
2. Предоставить заполненные документы из комплекта «Отличный безналичный» в любое отделение банка ВТБ24.
3. Включить в указанное время терминал для приема платежей по банковским пластиковым картам для его активизации.
Более подробно ознакомиться о предложении эквайринга от ВТБ24 можно на странице нашего интернет-магазина, на которой можно купить платежное решение для приема оплаты пластиковыми картами.
